Многие бизнесмены не подозревают о том, что могут оказаться в положении, когда придется нести ответственность за действия своего контрагента. Чаще всего такие ситуации возникают у компаний, работающих с НДС. Вы заключаете договор, контрагент его исполняет, но отчетность не сдает, налог не уплачивает, а впоследствии просто пропадает. В этом случае добросовестный предприниматель получает так называемую необоснованную налоговую выгоду.
Налоговая ответственность за контрагента: последствия для добросовестного предпринимателя
Налоговый орган:
- откажет в применении вычета по НДС,
- откажет в признании расходов, уменьшающих налог на прибыль,
- применит санкции в виде штрафов и пеней (размер которых может доходить до 20% от суммы неуплаченных налогов),
- произведет доначисление налогов и выставит соответствующее требование.
Чтобы избежать подобных последствий, необходимо внимательно относиться к выбору своих контрагентов:
1.Первым делом вы можете проверить, какие сведения о потенциальном контрагенте содержатся в ЕГРЮЛ. Реестр является открытым и доступ к нему в режиме онлайн открыт на сайте налогового органа. Стоит отметить, что с этого года список сервисов, размещенных на сайте налогового органа, будет расширен. В дополнение к уже существующим сервисам, о которых мы говорили в одной из прошлых статей, теперь появиться возможность ознакомиться с такими показателями как задолженность перед бюджетом, среднесписочная численность персонала компании и т.д. Оценка указанных сведений уже позволит сделать определенные выводы о потенциальном контрагенте. Так, если компания зарегистрирована недавно, по адресу массовой регистрации, численность персонала несколько человек и т.д., то стоит задуматься стоит ли связываться с таким контрагентом, имеются ли у него возможности реально исполнить договорные обязательства. Впоследствии не удастся доказать налоговому органу, что вами была проявлена должная осмотрительность при выборе партнера.
2.Помимо проверки по сервисам налогового органа следует запросить учредительные документы контрагента, документы, подтверждающие полномочия руководителя и лиц, участвующих при заключении и исполнении договора, сведения о деловой репутации и наличии судебных/административных дел. Так, отказ от представления указанных документов, либо их представление не в полном объеме также должно насторожить.
3.Среди прочих факторов следует оценивать:
- уклонение от личного контакта с должностными лицами контрагента при согласовании условий будущей сделки;
- отсутствие рекламы (объявлений в СМИ, сайт в интернете и т.д.),
- предложение условий, отличающихся от сложившихся в практике (например, длительные отсрочки платежей, чрезмерно высокие штрафные санкции, расчеты через третьих лиц) и т.д.
Чем больше указанных признаков вы выявите у контрагента, тем выше вероятность, что подобная компания будет квалифицирована как проблемная, проще говоря, фирма-однодневка. Соответственно сделки такой компании с контрагентами сразу же попадут в разряд сомнительных.
4.Конечно любая проверка, даже самая доскональная, не даст сто процентной гарантии порядочности партнера. Поэтому при исполнении договора тоже необходимо проявлять должную осмотрительность. Прежде всего, это касается фактического подтверждения совершаемых действий и операций. Любые официальные документы (накладные, счета-фактуры, УПД и т.д.) должны быть подписаны уполномоченными лицами, руководителем, либо лицом, имеющим доверенность на совершение соответствующих действий. На практике не всегда возможно сверять каждую подпись, на этот случай у вас в наличии всегда должны быть заверенные копии документов, подтверждающих полномочия лиц (приказы, доверенности), а также оригиналы счетов, накладных и прочих документов, подтверждающих реальное исполнение сделки. По крайней мере, в случае возникновения споров с налоговым органом, вы существенно повысите шансы на его выигрыш в суде.
Принятие профилактических мер существенно снижает риски быть подвергнутым ответственности за действия контрагента. Если же проблемы возникли, то не стоит отчаиваться и опускать руки, обжалуйте действия налогового органа. Наличие отрицательной судебной практики не говорит о том, что суд не займет вашу сторону, ведь все неустранимые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.
Александр Пертулесов
ООО «ЮриКом»
juri-kom.ru
